Минимизация уплаты налогов

Приоритетная задача контрольной деятельности налоговых органов это использование мер профилактического и предупредительного характера, в связи с чем, в последние годы сокращено количество проводимых проверок.

Несмотря на стимулирование плательщиков к повышению уровня налоговой культуры и добросовестному исполнению налоговых обязательств и иных требований законодательства, недобросовестными плательщиками применяются различные схемы ухода от налогообложения.

При этом, основной целью применения любой схемы ухода от налогообложения является не только минимизация уплачиваемых налогов, но и последующее обналичивание денежных средств и их вывод в собственность физических лиц — организаторов схем и собственников бизнеса без уплаты подоходного налога с физических лиц.

Последствием применения указанных схем для плательщиков является корректировка налогооблагаемой базы и подлежащих уплате налогов по результатам проверки с учетом норм статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК).

При наличии оснований, установленных нормами статьи 33 НК, налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) определяются исходя из фактических сведений об объектах налогообложения, и (или) фактических обстоятельств совершения хозяйственных операций, и (или) имеющихся данных об их совершении при возможности их установления, в том числе на основании документов (информации, материалов), предоставленных плательщиком, государственными органами, иными организациями и физическими лицами.

Основными схемами, выявленными налоговыми органами, являются:

1.Занижение выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в результате оформления отгрузки по заниженным ценам.

Так, Инспекцией МНС по Оршанскому району в ходе камерального контроля установлена реализация ЧП «П» двух дорогостоящих автомобилей своему работнику по заниженным ценам и последующая перепродажа данных автомобилей третьим лицам по рыночным ценам. Целью данной сделки являлось занижение выручки от реализации и неполная уплата налога на добавленную стоимость, налога при УСН, подоходного налога с физических лиц. В адрес ЧП «П» направлено уведомление о устранении нарушений и уплате причитающихся сумм в бюджет, которые были добровольно уплачены в полном объеме.

2.Подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.

При проведении камерального контроля Инспекцией МНС по Оршанскому району установлено заключение ООО «П» договора на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с индивидуальным предпринимателем С., который до заключения договора и после истечения срока его действия являлся работником ООО «П» и выполнял аналогичные виды работ. Перечисляемые на расчетный счет ИП С. суммы вознаграждения за оказанные им услуги соответствовали получаемой ранее заработной плате, при этом, ИП С. являлось плательщиком налога при УСН по ставке 5%. Таким образом, установлено, что указанный договор заключен с целью получения необоснованного преимущества в налогообложении путем применения УСН по ставке 5 % вместо уплаты подоходного налога по ставке 13%. В адрес ООО «П» направлено уведомление о устранении нарушений и уплате подоходного налога, в бюджет, который был добровольно уплачен в полном объеме.

3.Искажение сведений о фактах (совокупности фактов) совершения хозяйственных операций, об объектах налогообложения.

Инспекцией МНС по Оршанскому району при проведении внеплановых проверок ООО «Л» и ООО «Д», установлено искажение (по заниженным в сотни раз ценам) сведений о стоимости фактически ввезенного на территорию Республики Беларусь товара, а также стоимости фактически реализованного товара (путем приема наличных денежных средств без применения кассового оборудования) и соответственно, сведений о полученных доходах физическими лицами. Целью указанной схемы являлось занижение налоговой базы по НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, налога при УСН, подоходного налога с физических лиц. ООО «Л» и ООО «Д» сокрытую от налогообложения наличную выручку использовало для последующей выплаты заработной платы «в конвертах» работникам и личного обогащения организаторов схем. По результатам проверки произведены доначисления сумм налогов в бюджет.

Сектор информационно-разъяснительной работы

инспекции МНС по Оршанскому району.