О налоговом обязательстве индивидуального предпринимателя при создании коммерческой организации

Индивидуальным предпринимателем в соответствии с Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-3 «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», далее — Закон № 365-3, Положение № 365-3), создано юридическое лицо.

Справочно: в соответствии с пунктом 10 Положения № 365-3 права и обязанности индивидуального предпринимателя, возникшие в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности, в том числе предоставленные на основании решений государственных органов в рамках осуществления административных процедур, а также возникшие из трудовых, гражданско-правовых и иных отношений, переходят к созданной им коммерческой организации с учетом организационно-правовой формы такой организации с даты ее государственной регистрации в полном объеме на тех же условиях, если иное не установлено статьей 16 Закона № 365-3.

При создании коммерческой организации в соответствии с Положением № 365-3 индивидуальный предприниматель обязан представить налоговую декларацию (расчет) не позднее даты, предшествующей дате государственной регистрации этой коммерческой организации. Такая налоговая декларация (расчет) представляется за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления.

Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя исполняется и причитающиеся к уплате им пени уплачиваются созданной им коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такая коммерческая организация зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГР).

Иные доходы, полученные созданным юридическим лицом за товары (работы, услуг, имущественные права), ранее отгруженные (выполненные, оказанные, переданные) индивидуальным предпринимателем-плательщиком подоходного налога (то есть до момента создания им коммерческой организации), подлежат налогообложению созданной им коммерческой организацией в порядке и соответствии с режимом налогообложения, применяемым такой организацией.

Таким образом, индивидуальный предприниматель-плательщик подоходного налога, создавший юридическое лицо в соответствии с Положением № 365-3, в отношении доходов, полученных до даты регистрации юридического лица, должен представить налоговую декларацию (расчет) как индивидуальный предприниматель, при этом исполнение таких налоговых обязательств будет осуществляться созданным юридическим лицом (правоприемником) не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такое юридическое лицо зарегистрировано в ЕГР.

В отношении доходов от деятельности индивидуального предпринимателя-плательщика подоходного налога, которые на момент создания индивидуальным предпринимателем юридического лица в адрес индивидуального предпринимателя не поступили, такие доходы будут облагаться по мере их поступления у юридического лица (правоприемника) с учетом применяемого таким юридическим лицом налогового режима, а в случае, если такие доходы не поступят, то при определении налоговой базы налога на прибыль данные доходы в соответствии с пунктом 24 Положения № 365-3 учитываются юридическим лицом (правоприемником) на последнее число календарного года, в котором имел место переход прав и обязанностей индивидуального предпринимателя к этому юридическому лицу в соответствии с пунктом 10 Положения № 365-3.

Сектор информационно-разъяснительной работы инспекции МНС по Оршанскому району.